Анализ себестоимости товарной продукции .
В отчетах предприятий выпущенная товарная продукция показывается в двух оценках (по плановым нормам затрат и по фактическим затратам): в целом и с разбивкой по отдельным статьям. Если фактические затраты ниже плановых, значит достигнута экономия. Экономию или перерасход можно выразить в абсолютных и относительных показателях.
Для того, чтобы дать оценку выполнения плана по себестоимости, надо проверить, не повлияли ли на показатели себестоимости внешние факторы, не зависящие от предприятия. Такими факторами могут быть: изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на перевозки, состава комплектующих изделий. Влияние подобных факторов показывается в справках к отчетным таблицам по себестоимости.
Для выявления отклонений фактического уровня затрат от планового рассмотрим таблицу 2.2
Фактический объем производства продукции - 437м2; плановый - 445м2.
Таблица 2.2 Анализ отклонения фактической себестоимости товарной 
продукции от плановой.
|
Наименование статей затрат |
Суммы затрат, грн. |
Себестоимость по плану на фактический выпуск |
Отклонения (+,-) |
|
по плану |
по факту |
абсолютное |
относительное |
|
1.Сырье и материалы 2.Возвратные отходы
3.Покупные изделия и полуфабрикаты
4.Топливо и энергия на технологические цели
5.Заработная плата основная и дополнительная с отчислениями.
6.Общепроизводственные расходы.
7.Общехозяйственные расходы.
Итого производственная себестоимость.
8.Внепроизводственные расходы.
Всего полная себестоимость |
51300
5259
2200
10858
22544
52678
19020
153341
1090
154431 |
50621
5096
2034
9312
22212
50955
20654
150692
1241
151933 |
50544
5181
2168
10698
22212
51902
18740
151081
1073
152155 |
+77
-85
-134
-1386
-
-947
+2914
-389
+168
-222 |
+0,15
-1,6
-6,2
-13,0
-
-1,8
+15,6
-0,26
+15,7
-0,15 |
По данным таблицы 2.2 видно, что в целом себестоимость продукции снизилась по отношению к плановой на 0,15%. Однако по двум статьям план по себестоимости был не выполнен. Так по статье «сырье и материалы» перерасход затрат составляет 0,15 %, а по статье «общехозяйственные расходы» - 15,6 %. Поэтому необходимо выявить резервы снижения себестоимости по этим статьям. Для выявления причин, повлиявших на увеличение затрат по статье «сырье и материалы» поведем факторный анализ (таблица 2.3).
Анализ проводится по двум факторам : отклонения цен и норм расхода материала.
Из приведенной таблицы видно, что причиной, повлиявшей на рост затрат на материалы, является увеличение цен на пиломатериалы. Причиной этого является ограниченность ввоза материалов из России.
Таблица 2.3 - Анализ отклонения цен и норм расходов материала .
Наименование Расход Цена План. Факт. Отклонение
статей затрат Ед.изм План Факт План Факт вып. вып. всего по цене
Сырье и материа- Дверной блок
лы
1.Пиломатериал м3 0.21 0.21 195.2 210.5 41.0 45.15 +4.15 +4.15
хв. Обрезной
2. Гвозди кг 0.2 0.2 0.52 0.52 0.10 0.10 - -
3. Шурупы кг 0.4 0.4 1.63 1.63 0.65 0.65 - -
4. Клей ПВА кг 0.18 0.18 4.52 4.52 0.81 0.81 - -
5. Петли шт. 2 2 0.40 0.40 0.80 0.80 - -
Итого 43.37 47.52 +4.15 +4.15
Оконный блок двойной раздельный
1. Пиломатериал м3 0.264 0.264 195.2 210.5 51.53 55.57 +4.04 +4.04
хв. обрезной
2. Гвозди кг 0.44 0.44 0.52 0.52 0.23 0.23 - -
3. Шурупы кг 0.48 0.48 1.63 1.63 0.78 0.78 - -
4. Клей ПВА кг - - - - - - - -
5. Петли шт 4 4 0.40 0.40 1.6 1.6 - -
Итого 54.14 58.19 +4.04 +4.04
